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V2022-19 6. August 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen bei Erfüllung der Beteiligungs- und wirtschaftlichen Voraussetzungen

Eine natürliche Person erkundigt sich, ob die Einbringung von Anteilen einer Gesellschaft in eine andere unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die erforderlichen Beteiligungshöhen erreicht werden und die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht, statt einer rein steuerlichen Zwecksetzung zu dienen.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die beschriebene Transaktion unter das im Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene steuerliche Sonderregime fallen kann.

Die Entscheidung der DGT

Damit die Einbringung von Anteilen oder Geschäftsanteilen unter das Sonderregime des Artikels 87 des LIS fällt, muss die empfangende Gesellschaft in Spanien ansässig sein oder eine Betriebsstätte unterhalten, und der Einbringer muss eine Beteiligung von mindestens 5 % am Eigenkapital der empfangenden Gesellschaft halten. Zudem müssen die eingebrachten Anteile mindestens 5 % des Eigenkapitals der übertragenden Gesellschaft darstellen und im vorangegangenen Jahr ununterbrochen gehalten worden sein. Schließlich darf die Transaktion nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen, sondern muss gemäß Artikel 89.2 des LIS auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruhen.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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