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V2011-20 18. Juni 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Fusionsübernahme unter dem Sonderregime der Körperschaftsteuer möglich bei Erfüllung wirtschaftlicher Voraussetzungen

Eine Immobilienentwicklerin erkundigt sich, ob die Fusionsübernahme von drei Gesellschaften ihrer Gruppe unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen des Kapitalgesellschaftsgesetzes erfüllt werden und die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht, statt lediglich einer steuerlichen Vorteilsnahme zu dienen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita podría acogerse al régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para acogerse al régimen especial, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1.c) de la LIS. Además, según el artículo 89.2 de la LIS, la operación no debe tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, debiendo responder a motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos de reestructuración corporativa y mejora de costes alegados podrían considerarse válidos, aunque su calificación final depende de la comprobación de todos los hechos y circunstancias de la operación.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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