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V2007-22 21. September 2022 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · cesión de derechos de autor

Übertragung von Urheberrechten durch Lehrkräfte von der MwSt. befreit bei Originalwerken oder persönlicher Schöpfungshöhe

Ein Unternehmen für digitale Lehrmaterialien erkundigt sich nach der Umsatzsteuerpflicht bei der Übertragung von Urheberrechten durch dessen Autoren sowie dem anzuwendenden Steuersatz für den Endverkauf. Die DGT stellt fest, dass die Übertragung von Urheberrechten eine steuerfreie Dienstleistung darstellt, sofern es sich um die Erstellung von Originalwerken oder Werken mit persönlicher Schöpfungshöhe handelt. Zudem kann auf den Verkauf von Materialien, die als Buch eingestuft werden, der ermäßigte Steuersatz von 4 % angewendet werden.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la cesión de los derechos de explotación de los apuntes por parte de los profesores a la consultante se encuentra sujeta y, en su caso, exenta del Impuesto sobre el Valor Añadido. En su caso, si los profesores se encontrarían obligados a la emisión de facturas y a la presentación de declaraciones del Impuesto sobre el Valor Añadido. Tipo aplicable a la venta de los materiales por parte de la consultante a los usuarios.

Die Entscheidung der DGT

Los servicios de creación y cesión de derechos de explotación de textos literarios por parte de profesores están sujetos pero exentos de IVA, siempre que supongan la creación de una obra original o una aportación personal distinta de una preexistente. Los profesores deben emitir factura a la empresa, pero no están obligados a presentar declaraciones periódicas si solo realizan operaciones exentas. El suministro por vía electrónica del material pedagógico podrá aplicar el tipo reducido del 4% si se califica como libro, periódico o revista.

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