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V2007-15 26. Juni 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · préstamo participativo

Die Finanzierungsbelastung eines partizipativen Darlehens kann abzugsfähig sein, wenn sie die buchhalterischen Anforderungen erfüllt und keine Vergütung des Eigenkapitals darstellt

Die Anfragende erkundigt sich, ob die Finanzierungskosten und die Vergütung eines partizipativen Darlehens in der Körperschaftsteuer abzugsfähig sind. Die DGT stellt klar, dass dies unter Einhaltung der Anforderungen an die buchhalterische Erfassung, das Abflussprinzip, den Kausalzusammenhang und die Nachweisbarkeit möglich ist, sofern es sich nicht um eine Vergütung aus Eigenmitteln handelt und die Grenzen für Finanzierungsausgaben nicht überschritten werden.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1. Ob sowohl die Finanzierungsbelastung als auch jede andere Art von Vergütung, die sich aus der Anwendung der finanziellen Unterstützung in Form eines partizipativen Darlehens auf die Tätigkeit des Steuerpflichtigen ergibt, als abzugsfähige Betriebsausgaben in der Körperschaftsteuer gelten.

Die Entscheidung der DGT

Die Abzugsfähigkeit hängt davon ab, dass die Finanzierungsbelastung eine buchhalterische Aufwendung darstellt und den Vorschriften über die Periodenabgrenzung, den Kausalzusammenhang und die dokumentarische Begründung entspricht. Sie sind nicht abzugsfähig, wenn sie als Ausschüttung aus Eigenkapital gelten, insbesondere wenn das Darlehen von Unternehmen derselben Gruppe gemäß Artikel 42 des Handelsgesetzbuches gewährt wird. Zudem sind die Beschränkung der Abziehbarkeit von Finanzaufwendungen gemäß Artikel 16 des LIS sowie der Fremdvergleichsgrundsatz bei Transaktionen zwischen nahestehenden Personen zu beachten.

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