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V2003-21 29. Juni 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · permuta de acciones

Einkommensteuer und Vermögensteuer bei Aktienverkäufen mit Zahlungsaufschub und Pfandaktien

Ein Steuerpflichtiger erkundigte sich nach der steuerlichen Behandlung (Einkommensteuer und Vermögensteuer) eines Aktienverkaufs, bei dem ein Teil der Zahlung in Form von Aktien eines anderen Unternehmens erfolgte, die an Haltefristen gebunden sind. Die DGT stellt klar, wie der Veräußerungsgewinn zu berechnen ist, wann Arbeits- oder Betriebseinkommen zuzurechnen sind und wie die Rechte in der Vermögensteuer zu deklarieren sind.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Behandlung im Rahmen der Vermögensteuer der C-Aktien, die durch den Verkauf von Aktien und die vorzeitige Abwicklung des Aktienoptionsplans erworben wurden, insbesondere im Hinblick auf die C-Aktien, die im Namen und für Rechnung des Steuerpflichtigen auf ein Depotkonto eingezahlt wurden, sowie die Behandlung im Rahmen der Einkommensteuer des Aktienverkaufs und der vorzeitigen Abwicklung des Aktienoptionsplans.

Die Entscheidung der DGT

Bei der Tauschgeschäft von Aktien wird der Gewinn durch die Differenz zwischen dem Anschaffungswert und dem höheren der Marktwerte der übergebenen Vermögenswerte zuzüglich des erhaltenen Bargeldes ermittelt. Da ein Teil des Preises an die Betriebszugehörigkeit gebunden ist, ist der Veräußerungswert unbestimmt und muss geschätzt werden, was eine spätere Anpassung oder eine proportionale zeitliche Zurechnung ermöglicht. Bei der Vermögensteuer müssen als Sicherheit hinterlegte Aktien zu ihrem durchschnittlichen Börsenkurs des vierten Quartals einbezogen werden.

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