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V1974-24 17. September 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · pacto de mejora

Subrogation des Anschaffungswerts und des Anschaffungsdatums bei der Übertragung von Vermögenswerten, die durch einen Verbesserungspakt erhalten wurden

Es wird angefragt, welcher Anschaffungswert für einen Teil einer Immobilie gilt, der durch einen Erbverbesserungspakt mit gegenwärtiger Wirkung erhalten wurde. Die DGT antwortet, dass der Begünstigte in den Anschaffungswert und das Anschaffungsdatum des Verbesserers subrogiert wird, falls diese niedriger sind als die Werte nach den Vorschriften der Erbschaft- und Schenkungsteuer, wenn der Verkauf innerhalb von fünf Jahren nach dem Pakt erfolgt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Anschaffungswert der ungeteilten Hälfte der Immobilie, die durch einen Verbesserungspakt erworben wurde, zur Bestimmung des durch den Verkauf der Immobilie im Jahr 2023 durch die Begünstigten entstandenen Veräußerungsgewinns oder Veräußerungsverlusts, während der Verbesserer noch lebt.

Die Entscheidung der DGT

Bei unentgeltlichen Erwerben aufgrund von Todesfall durch Erbverträge mit gegenwärtiger Wirkung wird der Begünstigte in die Stellung des Erblassers hinsichtlich des Anschaffungswerts und des Anschaffungsdatums subrogiert, wenn diese niedriger sind als der aus den Vorschriften der Erbschaft- und Schenkungsteuer resultierende Wert, sofern das Gut vor Ablauf von fünf Jahren nach dem Pakt oder dem Tod übertragen wird. Wenn die Hälfte der Immobilie aus der Auflösung einer Gütergemeinschaft stammt, behält sie den Wert, mit dem sie in diese Gemeinschaft eingebracht wurde.

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