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Der Anfragende möchte wissen, ob nach einem Abzug für Maßnahmen zur Steigerung der Energieeffizienz im Jahr 2023 ein erneuter Abzug im Jahr 2024 für eine zweite Baumaßnahme möglich ist. Die DGT stellt klar, dass dies zulässig ist, sofern die neue Maßnahme die Anforderungen zur Bedarfsreduzierung erfüllt und die jährlichen Höchstgrenzen eingehalten werden.
Gestellte Frage: Ob, nachdem der Abzug für Verbesserungsmaßnahmen zur Verringerung des Heiz- und Kühlbedarfs im Geschäftsjahr 2023 angewendet wurde, derselbe Abzug im Geschäftsjahr 2024 aufgrund des geplanten Bauvorhabens erneut angewendet werden kann.
Es ist möglich, den Abzug gemäß der 50. Zusatzbestimmung des Einkommensteuergesetzes (LIRPF) für die im Rahmen eines zweiten Bauvorhabens gezahlten Beträge geltend zu machen, sofern dieses zur Verringerung des Heiz- und Kühlbedarfs um mindestens 7 Prozent beiträgt. Der Abzug wird in dem Zeitraum angewendet, in dem das nach Abschluss der Arbeiten ausgestellte Zertifikat ausgestellt wird, unter Einhaltung der jährlichen Höchstbemessungsgrundlage von 5.000 Euro. Zur Nachweises der Verbesserung kann das nach den Arbeiten im Jahr 2023 ausgestellte Zertifikat als Referenz vor dem Bauvorhaben im Jahr 2024 verwendet werden.
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