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V1957-24 17. September 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · deterioro de valor

Abzugsfähigkeit von Bestandsabschreibungen gegen Rücklagen im Jahr der buchhalterischen Anpassung

Ein Immobilienunternehmen erkundigte sich, ob die gegen Rücklagen verbuchte Bestandsabschreibung steuerlich abzugsfähig ist. Die DGT stellt klar, dass es sich um die Korrektur eines Fehlers aus Vorjahren handelt. Der Aufwand muss daher in der Bemessungsgrundlage des Geschäftsjahres berücksichtigt werden, in dem die buchhalterische Zuordnung erfolgt, sofern dies nicht zu einer geringeren Besteuerung führt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si el deterioro de la promoción en curso, ajuste que ha sido contabilizado contra una cuenta de reservas, es deducible fiscalmente.

Die Entscheidung der DGT

Según el artículo 11.3 de la LIS, los gastos imputados contablemente en una cuenta de reservas en un periodo posterior al de su devengo se imputarán en el periodo en que se realice dicha imputación contable. Esto es aplicable siempre que de ello no se derive una tributación inferior a la que hubiera correspondido por las normas generales de imputación temporal. En el caso de corrección de errores, el gasto debe computarse en la base imponible del ejercicio en que se produce el ajuste.

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