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V1931-23 5. Juli 2023 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Leistungen aus Kollektivversicherungen zur Umsetzung von Rentenverpflichtungen werden als Arbeitsentgelt besteuert

Der Anfragende erkundigt sich nach der Besteuerung einer Leistung aus einer Kollektivlebensversicherung, die im Jahr 2022 nach dem Eintritt in den Ruhestand im Jahr 2012 erhalten wurde. Die DGT antwortet, dass diese Leistungen als Arbeitsentgelt gelten und dass in diesem Fall keine Steuerermäßigungen angewandt werden können, da die Übergangsfristen abgelaufen sind.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Entsprechende Besteuerung dieser Leistung.

Die Entscheidung der DGT

Leistungen aus Kollektivversicherungen zur Umsetzung von Rentenverpflichtungen gelten als Arbeitsentgelt, soweit sie die dem Arbeitnehmer steuerlich zuzurechnenden Beiträge und die von ihm geleisteten Beiträge übersteigen. Eine Anwendung der 40 %igen Ermäßigung nach der Übergangsregelung ist nicht möglich, da die Leistung außerhalb der gemäß dem Jahr des Eintritts des Versicherungsfalls festgelegten Fristen empfangen wurde. Die 30 %ige Ermäßigung für unregelmäßige Einkünfte findet ebenfalls keine Anwendung, da diese Fälle ausdrücklich von dieser Vergünstigung ausgeschlossen sind.

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