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V1913-23 4. Juli 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Fusionen können das Sonderregime nutzen, wenn sie handelsrechtliche Anforderungen erfüllen und wirtschaftlich begründet sind

Es wird geprüft, ob eine Verschmelzung durch Aufnahme unter das Sonderregime für Fusionen im Körperschaftsteuerrecht fallen kann. Die DGT stellt klar, dass dies unter dem Gesetz über Strukturänderungen erfolgen muss und nicht primär auf die Erlangung eines Steuervorteils abzielt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die geplante Verschmelzungsoperation sich dem Sonderregime für Verschmelzungen, Abspaltungen, Einlagen von Vermögenswerten und Umtausch von Wertpapieren unterziehen kann, das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer geregelt ist, im Hinblick auf die triftigen wirtschaftlichen Gründe, die diese Verschmelzung begründen.

Die Entscheidung der DGT

Die Transaktion kann sich dem Sonderregime unterziehen, wenn sie im handelsrechtlichen Bereich gemäß Gesetz 3/2009 erfolgt und Artikel 76.1 des LIS erfüllt. Das Regime findet keine Anwendung, wenn das Hauptziel Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung ist oder wenn keine triftigen wirtschaftlichen Gründe wie die Umstrukturierung oder Rationalisierung von Tätigkeiten vorliegen. Die Beurteilung dieser Gründe ist eine Tatsachenfrage, die von den Prüfungsbehörden nach den Umständen des Einzelfalls zu entscheiden ist.

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