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V1912-24 28. August 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · deducción por producciones audiovisuales

Abzug für ausländische Audiovisualproduktionen: Art. 36.2 LIS nach Episode; Mindestkosten nach Art. 45 RIS auf Gesamte Staffel bezogen

Eine spanische ausführende Produktionsfirma, die Serien im Auftrag eines ausländischen Produzenten erstellt, muss den Abzug gemäß Art. 36.2 LIS pro Episode berechnen. Dabei werden die Prozentsätze von 30 % bzw. 25 % auf die jeweilige Bemessungsgrundlage angewendet, begrenzt auf 10 Millionen Euro pro Episode. Auch die Anforderung von Mindestausgaben in Höhe von 1 Million Euro in Spanien gilt pro Episode. Die Mindestproduktionskosten von 2 Millionen Euro gemäß Art. 45 RIS sowie die Grenze von 80 % der Bemessungsgrundlage auf die Gesamtkosten werden jedoch unabhängig davon auf die Gesamtkosten der vertraglich vereinbarten Staffel berechnet.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si para determinar el importe de la deducción del artículo 36.2 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, generada por cada episodio o capítulo, deben aplicarse los porcentajes establecidos en el artículo 36.2.a) sobre la base de deducción correspondiente a cada episodio o capítulo.

Die Entscheidung der DGT

Para series audiovisuales, la base de la deducción y su importe máximo se determinan por cada episodio. No obstante, para aplicar los límites del artículo 45 del RIS (coste mínimo de 2 millones de euros), se debe considerar el coste total de la temporada completa si esta ha sido contratada de forma independiente. En cuanto al momento de aplicación, la deducción puede aplicarse en los periodos en que se produzcan entregas parciales de unidades de obra, siempre que existan certificaciones de obra que lo justifiquen.

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