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V1901-24 21. August 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · retención

Dividenden zwischen Gesellschaften mit Beteiligung > 5 % über ein Jahr sind nach Art. 21 LIS von der Quellensteuer befreit (Modell 123 negativ)

Eine Aktiengesellschaft, die Dividenden an zwei juristische Gesellschafter ausschüttet, die seit mehr als einem Jahr jeweils mehr als 5 % des Kapitals halten, ist nicht zur Quellensteuer verpflichtet, sofern die Voraussetzungen des Art. 21.1 LIS erfüllt sind. Ungeachtet der Befreiung muss die zahlende Gesellschaft das Modell 123 als negative Erklärung einreichen, falls in diesem Zeitraum keine anderen steuerpflichtigen Einkünfte mit Quellensteuerabzug geleistet wurden.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1. Ob diese Dividenden der Quellensteuer unterliegen.

Die Entscheidung der DGT

Gemäß Artikel 128.4.d) LIS und Artikel 61.p) RIS besteht keine Verpflichtung zum Quellensteuerabzug auf Dividenden, die unter die Befreiung nach Artikel 21.1 LIS fallen können, wofür das empfangende Unternehmen die Erfüllung der Anforderungen schriftlich mitteilen muss. Die DGT knüpft das Unterlassen des Steuerabzugs an die tatsächliche Erfüllung der Anforderungen (Mindestbeteiligung von 5 %, die im vorangegangenen Jahr ununterbrochen gehalten wurde), was eine Frage des Sachverhalts ist. Selbst ohne Abzugspflicht schreibt Artikel 68 des RIS die Einreichung eines negativen Formulars 123 in jenen Zeiträumen vor, in denen keine steuerpflichtigen Einkünfte ausgezahlt wurden.

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