V1898-15 · Rückerstattungen der IVMDH sind im Jahr des Erhalts als Einnahmen zu verbuchen · BMC

V1898-15 17. Juni 2015 · SG de Tributos Kriterium gültig

IRPF · imputación temporal

Rückerstattungen der IVMDH sind im Jahr des Erhalts als Einnahmen zu verbuchen

Es wird die steuerliche Behandlung von Rückerstattungen der IVMDH nach dem Urteil des EuGH erörtert. Die DGT stellt klar, dass diese Beträge im Zeitraum des Erhalts als Erträge oder Einnahmen zu erfassen sind, sowohl in der Einkommensteuer (IRPF) als auch in der Körperschaftsteuer (IS), und die Bemessungsgrundlage der Umsatzsteuer (IVA) beeinflussen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Se plantean diversas cuestiones relativas a las consecuencias que la eventual devolución del IVMDH puede tener en la situación tributaria de los beneficiarios de dichas devoluciones. En concreto, se plantean las siguientes cuestiones:

Die Entscheidung der DGT

En IRPF, las devoluciones deben imputarse como rendimiento de la actividad económica en el ejercicio en que se acuerde su devolución, sin realizar declaraciones complementarias. En IS, deben imputarse como ingreso en el ejercicio en que se reconozca el derecho a la devolución. En IVA, el proveedor debe rectificar la base imponible y, si el destinatario no pudo deducir la cuota (como en el régimen especial de agricultura), podrá solicitar la devolución de ingresos indebidos.

Technische Daten

Nummer: V1898-15
Datum: 17.06.2015
Steuer: IRPF
Ausstellendes Organ: SG de Tributos

Facetten

IRPFimputación temporalrendimiento de actividad económicaestimación objetivadevolución de ingresos indebidosbase imponiblerectificación de autoliquidaciónDGT

Auf Ihren Fall anwenden

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Zitierte Gesetze

LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF 14.1.b LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF 28.1 LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF 30 LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF 31 LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades 10.3 LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades 11 LIVA — Ley 37/1992 del IVA 78.1 LIVA — Ley 37/1992 del IVA 78.2.4 LIVA — Ley 37/1992 del IVA 80.2 LIVA — Ley 37/1992 del IVA 89.1 LIVA — Ley 37/1992 del IVA 114.2.2 LIVA — Ley 37/1992 del IVA 124 LIVA — Ley 37/1992 del IVA 130 LGT — Ley 58/2003 General Tributaria 66 LGT — Ley 58/2003 General Tributaria 67.1 LGT — Ley 58/2003 General Tributaria 120.3

Wie es Sie betrifft

Unternehmen Indirekt

Las sociedades que reciban devoluciones del IVMDH deben imputarlas como ingresos en el ejercicio en que se reconozca el derecho a la devolución.

Expat · Nicht-Ansässige Indirekt

Privatperson Indirekt

Los agricultores que tributen por estimación directa o ingresos de actividad económica deben imputar la devolución como rendimiento en el ejercicio de su obtención.

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