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V1882-23 29. Juni 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · neutralidad fiscal

Eine Fusion kann unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen, sofern mercantile und wirtschaftliche Voraussetzungen erfüllt sind

Die Anfragende möchte wissen, ob die Übernahme ihrer Muttergesellschaft durch eine Tochtergesellschaft das Sonderregime für Fusionen nutzen kann. Die DGT antwortet, dass dies möglich ist, wenn das Handelsrecht und die Anforderungen des LIS erfüllt werden, sofern dies nicht zur Steuerhinterziehung oder Steuervermeidung geschieht.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada - Si la operación planteada puede acogerse al régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea regulado en el Capítulo VII del Título VII de la LIS,

Die Entscheidung der DGT

La operación puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal si se realiza al amparo de la Ley 3/2009 y cumple el artículo 76.1 de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es la ventaja fiscal o el fraude, según el artículo 89.2 de la LIS. En caso de fusión, la entidad absorbente se subroga en los derechos y obligaciones tributarias de la transmitente. La extinción de la dominante extingue el grupo fiscal, pero las dependientes pueden integrarse en un nuevo grupo fiscal.

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