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V1881-14 14. Juli 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusión

Fusionen können unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern sie wirtschaftlich begründet sind und dem Gesellschaftsrecht entsprechen

Die Anfrage befasst sich mit der Frage, ob eine Fusion unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, wenn die Fusion gemäß dem Gesetz über Kapitalgesellschaften durchgeführt wird, die Anforderungen des TRLIS erfüllt und auf validen wirtschaftlichen Gründen basiert, ohne lediglich eine steuerliche Begünstigung anzustreben.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1) Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VIII, del título VII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de Marzo.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusión, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 83.1 del TRLIS. Es imprescindible que la operación tenga motivos económicos válidos, como la reestructuración o racionalización de actividades, y no tenga como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal. La existencia de bases imponibles negativas no impide la aplicación del régimen si se mantienen las actividades y se refuerza la situación financiera.

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