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V1878-16 27. April 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe und Ausschluss einer Doppelkompensation möglich

Eine Gesellschaft erkundigt sich, ob eine Fusion unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fallen kann und welche Auswirkungen dies auf negative Steuerbescheide hätte. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die Transaktion die handelsrechtlichen und steuerlichen Anforderungen erfüllt und auf realen wirtschaftlichen Zwecken beruht, statt lediglich eine Steuerersparnis zu bezwecken.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1º) Si la operación descrita de fusión se podría acoger al régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil y cumplir el artículo 76.1.c) de la LIS. Los motivos de la fusión deben ser económicos válidos, como la racionalización de actividades, y no tener como fin principal el fraude o la evasión fiscal. Las bases imponibles negativas de la absorbida se transmiten a la absorbente sin las limitaciones del artículo 84.2 de la LIS, siempre que no se produzca una doble compensación de las pérdidas.

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