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V1850-24 2. August 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · deducción por producciones cinematográficas

Audiovisuelle Produktionen: Steuerabzug nach Art. 36.1 LIS pro Episode, Territorialität und Beihilfeschwelle pro Staffel

Eine spanische Audiovisualproduktionsfirma erkundigt sich nach der Anwendung des Steuerabzugs gemäß Art. 36.1 LIS bei Serien, die in Staffeln vertraglich vereinbart wurden. Die DGT stellt klar, dass die Höhe des Abzugs (30 % bis 1 Mio. €, 25 % darüber) sowie die Grenze von 10 Millionen Euro pro Episode berechnet werden. Im Gegensatz dazu werden die Anforderung, dass mindestens 50 % der Bemessungsgrundlage auf in Spanien angefallene Kosten entfallen, sowie die Beihilfeschwelle (50 % der Produktionskosten) pro vollständiger Staffel berechnet, sofern jede Staffel unabhängig vereinbart wurde.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1. Ob der Betrag des Abzugs gemäß Artikel 36.1 LIS pro Episode ermittelt werden muss, d. h. ob auf die ersten eine Million Ausgaben jeder Episode der Abzugssatz von 30 % Anwendung findet.

Die Entscheidung der DGT

Artikel 36.1 LIS legt ausdrücklich fest, dass bei audiovisuellen Serien der Abzug pro Episode mit einer Grenze von 10 Millionen Euro pro produzierter Episode ermittelt wird; die Prozentsätze von 30 %/25 % und die Obergrenze von 10 Mio. € gelten ebenfalls pro Episode. Die Territorialitätsanforderung (mindestens 50 % der Abzugsbasis müssen auf Ausgaben in Spanien entfallen) und die Beihilfeintensitätsgrenze (maximal 50 % der Produktionskosten) müssen unter Bezugnahme auf die Gesamtkosten jeder vollständigen Staffel angewendet werden, sofern diese unabhängig vertraglich vereinbart wurde, gemäß der Mitteilung der Kommission über staatliche Beihilfen für audiovisuelle Werke und der EU-Verordnung 651/2014 Art. 54.4. Wenn die Serie nicht in unabhängigen Staffeln vertraglich vereinbart wurde, werden die Gesamtkosten der gesamten Produktion herangezogen.

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