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V1835-16 26. April 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Anwendung des Sonderregimes für die Körperschaftsteuer und die Nichtunterwerfung unter die MwSt. bei der Einbringung eines Geschäftsbereichs

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob die Einbringung seines Geschäftsbereichs für Immobilienvermietung in eine andere Gesellschaft unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann und ob die Transaktion von der MwSt. befreit ist. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern eine autonome wirtschaftliche Einheit eingebracht wird und sachliche wirtschaftliche Gründe vorliegen. Hinsichtlich der MwSt. liegt keine Steuerpflicht vor, wenn eine wirtschaftliche Einheit übertragen wird und es sich nicht um eine bloße Überlassung von Wirtschaftsgütern handelt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1º) Si la operación descrita se podría acoger al régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para el IS, la operación se encuadra como aportación no dineraria de rama de actividad si el patrimonio constituye una unidad económica autónoma capaz de funcionar por sus propios medios. Se requiere que la actividad exista previamente en la transmitente y que la operación tenga motivos económicos válidos, no solo fiscales. En cuanto al IVA, la transmisión no estará sujeta si los elementos transmitidos forman una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad por sí misma, excluyendo la mera cesión de bienes sin estructura organizativa.

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