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V1820-22 1. August 2022 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · sujeto pasivo

Umsatzsteuerpflicht bei Dienstleistungen eines Gesellschafters an seine Gesellschaft hängt von Unabhängigkeit oder Unterordnung ab

Ein Gesellschafter einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung erkundigt sich, ob er für die an die Gesellschaft erbrachten Dienstleistungen eine Rechnung mit Umsatzsteuer ausstellen muss. Die DGT stellt klar, dass die Steuerpflicht davon abhängt, ob das Verhältnis arbeitsrechtlicher Natur (untergeordnet) ist oder ob der Gesellschafter als unabhängiger Akteur handelt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Cuestiona el consultante si debe emitir factura repercutiendo el Impuesto sobre el Valor Añadido en los servicios que presta a la citada sociedad.

Die Entscheidung der DGT

Para determinar si los servicios de un socio están sujetos al IVA, se debe analizar caso por caso si existe una relación de dependencia o independencia. La relación será laboral y no estará sujeta al impuesto si el profesional está sometido a los criterios organizativos de la sociedad, no percibe una remuneración ligada a los resultados de su actividad y la sociedad responde frente a terceros. Por el contrario, si el socio organiza sus propios medios, asume el riesgo económico y no está sometido a la organización de la entidad, la prestación estará sujeta al IVA y deberá emitirse factura.

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