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Die Anfragende möchte wissen, ob sie im Jahr 2014 eine Rückstellung für einen zuvor entstandenen, aber nicht verbuchten Swap-Vertrag abziehen kann. Die DGT stellt klar, dass der Aufwand in dem Zeitraum abzugsfähig ist, in dem er buchhalterisch erfasst wird, sofern dies nicht zu einer geringeren Besteuerung führt, als sie nach dem Periodisierungsprinzip erforderlich wäre.
Cuestión planteada Si el importe contabilizado es fiscalmente deducible en la declaración del Impuesto sobre Sociedades del período impositivo 2014.
Un gasto contable es fiscalmente deducible si cumple los requisitos de inscripción, devengo, correlación y justificación, y no es un gasto no deducible específico. Si un gasto se imputa contablemente en un periodo posterior a su devengo, podrá deducirse en ese periodo posterior siempre que no se derive una tributación inferior a la que hubiera correspondido por las normas de imputación temporal. En este caso, el gasto por provisión para otras responsabilidades sería deducible en 2014 si se registra conforme a la normativa contable y cumple los requisitos de deducibilidad.
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