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V1806-22 29. Juli 2022 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · seguro unit linked

Kostenlose Übertragung der Versicherungsnehmerstellung bei einer Lebensversicherung kann zu einem Veräußerungsgewinn führen

Eine Person hat die Stellung als Versicherungsnehmer einer fondsgebundenen Lebensversicherung (Unit-Linked) unentgeltlich an ihren Sohn übertragen. Die DGT stellt klar, dass dieser Vorgang eine unentgeltliche Übertragung darstellt, die beim Übertragenden eine Veräußerungsgewinnsteuer im Rahmen der Einkommensteuer (IRPF) auslösen kann.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tributación de la cesión de la condición de tomadora en el IRPF de la consultante.

Die Entscheidung der DGT

La cesión de la titularidad de una póliza de seguro de vida supone la transmisión de los derechos económicos del tomador. Al ser una transmisión a título lucrativo, constituye una alteración patrimonial que puede generar una ganancia patrimonial. El importe de la ganancia será la diferencia entre el valor de transmisión (determinado según las normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) y el valor de adquisición (la prima satisfecha, minorada por el capital en riesgo consumido).

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