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V1806-22 29. Juli 2022 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · seguro unit linked

Kostenlose Übertragung der Versicherungsnehmerstellung bei einer Lebensversicherung kann zu einem Veräußerungsgewinn führen

Eine Person hat die Stellung als Versicherungsnehmer einer fondsgebundenen Lebensversicherung (Unit-Linked) unentgeltlich an ihren Sohn übertragen. Die DGT stellt klar, dass dieser Vorgang eine unentgeltliche Übertragung darstellt, die beim Übertragenden eine Veräußerungsgewinnsteuer im Rahmen der Einkommensteuer (IRPF) auslösen kann.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Besteuerung der Übertragung der Eigenschaft als Versicherungsnehmer in der Einkommensteuer der Steuerpflichtigen.

Die Entscheidung der DGT

Die Übertragung des Eigentums an einer Lebensversicherungspolice beinhaltet die Übertragung der wirtschaftlichen Rechte des Versicherungsnehmers. Da es sich um eine Übertragung gegen Entgelt handelt, stellt sie eine Vermögensänderung dar, die einen Veräußerungsgewinn begründen kann. Der Gewinnbetrag ist die Differenz zwischen dem Übertragungswert (bestimmt nach den Regeln der Erbschaft- und Schenkungsteuer) und dem Anschaffungswert (die gezahlte Prämie, abzüglich des verbrauchten versicherten Kapitals).

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