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V1797-21 9. Juni 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · rectificación de la base imponible

Rückgabe einer Sache wegen Nichtigkeit des Vertrages ist keine umsatzsteuerpflichtige Lieferung, sondern eine Korrektur

Eine Gesellschaft fragt an, ob die Rückgabe einer Photovoltaikanlage aufgrund einer gerichtlichen Nichtigkeit sowie der Erhalt einer Entschädigung für Wartungsarbeiten der Umsatzsteuer unterliegen. Die DGT stellt fest, dass die Rückgabe der Sache eine Korrektur der ursprünglichen Transaktion darstellt und die Entschädigung keine Leistung im Sinne des Umsatzsteuergesetzes ist, weshalb sie nicht der Umsatzsteuer unterliegt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada La entidad consultante se cuestiona acerca de la sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de la restitución del objeto del contrato que va a realizar a la entidad transmitente y de la cantidad en metálico que va a recibir de ésta y, en su caso, la base imponible de dichas operaciones.

Die Entscheidung der DGT

La restitución de un bien debido a la nulidad de un contrato no constituye una entrega de bienes sujeta a IVA, sino un supuesto de resolución que permite rectificar la base imponible. Las cantidades percibidas en concepto de indemnización por gastos de mantenimiento, al no ser contraprestación por un servicio, no forman parte de la base imponible y no deben repercutir el impuesto. Para la rectificación de cuotas, se debe emitir factura rectificativa y seguir los plazos de cuatro años para rectificar y un año para regularizar.

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