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V1796-14 9. Juli 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · consolidación fiscal

Abzugsfähigkeit von Wertminderungen an Beteiligungen aus Vorjahren nach einer Kapitalerhöhung

Die Anfragende möchte wissen, ob Wertminderungsverluste an Beteiligungen aus den Jahren 2008 und 2009 im Jahr 2010 nach einer Kapitalerhöhung abgezogen werden können, obwohl ein steuerlicher Konzernabschluss vorliegt. Die DGT stellt fest, dass dieser Betrag abzugsfähig ist und dass eine Steuererklärung korrigiert werden kann, falls der Abzug im Rahmen der steuerlichen Konsolidierung irrtümlich unterlassen wurde.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada - Si en la transmisión de la participación en la sociedad A como consecuencia de su absorción puede producirse la incorporación de la eliminación efectuada en el ejercicio 2010 correspondiente a la corrección de valor de la sociedad participada A generada en los ejercicios 2008 y 2009 con los límites del artículo 73.3 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Es deducible el importe correspondiente en el ejercicio posterior a una aportación a los fondos propios, siempre que el deterioro previo estuviera limitado por el coste de la participación. Si la entidad y la filial tributaban en régimen general cuando se generaron las pérdidas, la deducibilidad no debe eliminarse al aplicar el régimen de consolidación fiscal. En caso de haber eliminado el ajuste negativo en la declaración del grupo, la entidad puede instar la rectificación de su autoliquidación. En caso de transmisión de la participación, la renta a integrar debe considerar los ajustes que debieron realizarse según el artículo 12.3 del TRLIS.

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