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V1796-14 9. Juli 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · consolidación fiscal

Abzugsfähigkeit von Wertminderungen an Beteiligungen aus Vorjahren nach einer Kapitalerhöhung

Die Anfragende möchte wissen, ob Wertminderungsverluste an Beteiligungen aus den Jahren 2008 und 2009 im Jahr 2010 nach einer Kapitalerhöhung abgezogen werden können, obwohl ein steuerlicher Konzernabschluss vorliegt. Die DGT stellt fest, dass dieser Betrag abzugsfähig ist und dass eine Steuererklärung korrigiert werden kann, falls der Abzug im Rahmen der steuerlichen Konsolidierung irrtümlich unterlassen wurde.

Die gestellte Frage

Fragestellung - Ob im Falle der Veräußerung der Beteiligung an der Gesellschaft A infolge deren Verschmelzung die im Geschäftsjahr 2010 vorgenommene Eliminierung hinsichtlich der im Geschäftsjahr 2008 und 2009 entstandenen Wertkorrektur der Beteiligungsgesellschaft A unter Berücksichtigung der Grenzen des Artikels 73.3 des konsolidierten Textes des Körperschaftsteuergesetzes berücksichtigt werden kann.

Die Entscheidung der DGT

Der Betrag, der dem Geschäftsjahr nach einer Einlage in das Eigenkapital entspricht, ist abzugsfähig, sofern die vorangegangene Wertminderung durch die Anschaffungskosten der Beteiligung begrenzt war. Wenn das Unternehmen und die Tochtergesellschaft zum Zeitpunkt des Entstehens der Verluste dem allgemeinen Regime unterlagen, darf die Abzugsfähigkeit bei Anwendung des Steuerkonsolidierungsregimes nicht entfallen. Falls die negative Anpassung in der Steuererklärung der Gruppe gestrichen wurde, kann das Unternehmen die Berichtigung seiner Steuererklärung beantragen. Im Falle einer Veräußerung der Beteiligung muss der zu versteuernde Ertrag die Anpassungen berücksichtigen, die gemäß Artikel 12.3 des TRLIS hätten vorgenommen werden müssen.

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