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Ein Unternehmen erkundigte sich nach der Besteuerung des Kaufs eines Gebäudes mit Büros, Wohnungen und Garagen, die vermietet worden waren. Die DGT erläutert, wann die Übertragung eine Erstlieferung (umsatzsteuerpflichtig) oder eine Zweitlieferung (steuerbefreit) darstellt, basierend auf der Art des Mietvertrags und der Nutzungsdauer.
Gestellte Frage: Besteuerung des genannten Vorgangs.
Die Übertragung von Immobilien durch den Bauträger ist eine Erstlieferung, die der Umsatzsteuer unterliegt, es sei denn, es hat eine ununterbrochene Nutzung durch den Eigentümer oder die Mieter ohne Kaufoption über mindestens zwei Jahre stattgefunden. Mietverträge mit Kaufoption erschöpfen die Erstlieferung niemals, sodass der spätere Verkauf weiterhin eine Erstlieferung unterliegt. Wenn nach einem Mietvertrag mit Kaufoption ein Mietvertrag ohne Kaufoption abgeschlossen wurde, ist die Übertragung nur dann steuerbefreit, wenn die Nutzung ohne Kaufoption zwei Jahre überschritten hat. Der Verzicht auf die Steuerbefreiung ist möglich, wenn die voraussichtliche Verwendung der Immobilie den Vorsteuerabzug ermöglicht, wie etwa im Fall von Büros.
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