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V1793-17 10. Juli 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total

Vollständige Spaltung einer Gesellschaft kann unter bestimmten Voraussetzungen dem Sonderregime der Körperschaftsteuer unterliegen

Eine Immobiliengesellschaft erkundigt sich, ob ihre vollständige Spaltung zur Erleichterung der Familiennachfolge das Sonderregime der Körperschaftsteuer (IS) nutzen kann und wie die Umsatzsteuer (IVA), die Grunderwerbsteuer (ITPAJD) sowie die Grunderwerbsteuer auf die Übertragung von Vermögenswerten (IIVTNU) zu behandeln sind. Die DGT stellt fest, dass das Sonderregime der IS in Anspruch genommen werden kann, sofern die handelsrechtlichen Anforderungen erfüllt sind und gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1º) Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de Noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

La operación puede acogerse al régimen especial de IS si se realiza como escisión total mercantil y los socios reciben participaciones de forma proporcional. Los motivos de planificación sucesoria y gestión empresarial se consideran motivos económicos válidos. En cuanto al IVA, la transmisión no estará sujeta si se transmiten medios materiales y humanos suficientes para una unidad económica autónoma. Para el ITPAJD, la operación es una reestructuración no sujeta, salvo que se pretenda eludir el impuesto mediante la transmisión de valores. El IIVTNU no se devengará si concurren las circunstancias de la disposición adicional segunda de la LIS.

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