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V1792-23 21. Juni 2023 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · contingencia de jubilación

Frist für die Anwendung des 40 %-Abzugs bei Pensionsplänen beginnt mit dem Eintritt des Versicherungsfalls

Der Anfragende erkundigt sich nach der Frist zur Anwendung des 40 %-Abzugs nach den Übergangsregelungen bei der Auszahlung eines Pensionsplans aufgrund von Arbeitslosigkeit. Die DGT stellt klar, dass bei einer vorzeitigen Auszahlung der Altersvorsorge nach einer betriebsbedingten Kündigung der Versicherungsfall in diesem Moment als eingetreten gilt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Verfügbare Frist zur Anwendung der im Übergangsrecht vorgesehenen 40-prozentigen Ermäßigung.

Die Entscheidung der DGT

Wird die Altersrente vorzeitig bezogen, tritt der Versicherungsfall ein, wenn die Voraussetzungen für diese Auszahlung erfüllt sind, wie etwa die Beendigung des Arbeitsverhältnisses durch eine betriebsbedingte Kündigung. Die Frist für die Anwendung der 40 %igen Ermäßigung gemäß der zwölften Übergangsbestimmung des LIRPF beginnt mit dem Kalenderjahr, in dem der Versicherungsfall eintritt. In diesem Fall endet die Frist für die Anwendung der Ermäßigung am 31. Dezember 2024, da die Voraussetzungen im Jahr 2022 erfüllt wurden.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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