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Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob er den in eine insolvente Gesellschaft investierten Betrag als Vermögensverlust geltend machen kann. Die DGT stellt klar, dass der Zahlungsausfall den Verlust nicht automatisch begründet, sondern dass spezifische gesetzliche Voraussetzungen für fällige, aber unbezahlte Forderungen erfüllt sein müssen.
Fragestellung: Möglichkeit der Berechnung eines Vermögensverlusts für investiertes und nicht zurückgelegtes Geld.
Der Zahlungsverzug eines Schuldners führt aufgrund des Bestehens eines Forderungsrechts nicht automatisch zu einem Vermögensverlust. Um den Verlust für fällige und nicht eingetriebene Forderungen anzusetzen, muss eine der in Artikel 14.2 Buchstabe k) des Einkommensteuergesetzes genannten Umstände vorliegen, wie etwa die Wirksamkeit eines Forderungsverzichts in einer Refinanzierungsvereinbarung oder einem Vergleich, der Abschluss des Insolvenzverfahrens ohne Befriedigung der Forderung (vorbehaltlich Ausnahmen) oder das Verstreichen eines Jahres in Zwangsvollstreckungsverfahren. Tritt der Verlust ein, wird er unter Einhaltung der Grenzen des Artikels 48 des Gesetzes in die allgemeine Bemessungsgrundlage einbezogen.
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