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V1781-20 4. Juni 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · renta imputada

Unentgeltliche Überlassung von Geschäftsräumen: Imputierte Einkünfte in der Einkommensteuer und Umsatzsteuerpflicht durch Eigenverbrauch

Eine natürliche Person erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung der unentgeltlichen Überlassung eines Geschäftsraums, der zuvor an ihren Sohn vermietet war. Die Finanzbehörde stellt klar, dass bei Nachweis der Unentgeltlichkeit Immobilienerträge in der Einkommensteuer (IRPF) zu erfassen sind. War der Raum zudem für eine wirtschaftliche Tätigkeit genutzt, unterliegt die Überlassung der Umsatzsteuer als Eigenverbrauch.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1.) Cómo tributa la cesión gratuita del local en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Die Entscheidung der DGT

En el IRPF, si se prueba la gratuidad de la cesión de un inmueble urbano no afecto a actividad económica, no hay rendimientos del capital inmobiliario, pero sí obligación de imputar rentas inmobiliarias según el valor catastral. En el IVA, si el inmueble estaba afecto a una actividad económica, la cesión gratuita se considera autoconsumo de servicios sujeto al impuesto, salvo que no se hubiera podido deducir el IVA en su adquisición.

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