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V1769-14 8. Juli 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · arrendamiento operativo

Vorabzahlungen für Operating Leases werden nach dem Periodisierungsprinzip der Bemessungsgrundlage zugerechnet

Ein Unternehmen, das Gewerberäume vermietet, erkundigt sich, ob ein im Voraus vereinnahmter Betrag über die Vertragslaufzeit hinweg monatlich der Bemessungsgrundlage der Körperschaftsteuer zugerechnet werden kann. Die DGT stellt klar, dass bei einem Operating Lease der Ertrag entsprechend dem Zeitraum der Übertragung der wirtschaftlichen Vorteile des Vermögenswerts als Ertrag zu erfassen ist.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob der von der Gesellschaft C an die Antragstellerin im Voraus gezahlte Betrag einen Ertrag darstellt, der der Bemessungsgrundlage der Körperschaftsteuer im Zuge des Anfallens der monatlichen Raten für jedes Geschäftsjahr der Laufzeit des Mietvertrags für das Objekt zugerechnet werden kann, in Höhe eines einhundertzwanzigsten pro Kalendermonat und, falls zutreffend, im ersten und letzten Monat für die Tage, die der jährlichen Veranlagung dieser Steuer entsprechen.

Die Entscheidung der DGT

Bei einem Operating-Leasing müssen Vorauszahlungen über die Laufzeit des Vertrages als Ergebnis erfasst werden, in dem Maße, wie die wirtschaftlichen Vorteile des Leasinggegenstands übertragen werden. Daher stellt dieser Betrag einen buchhalterischen Ertrag dar, der gemäß seiner buchhalterischen Zuordnung in jedem der Steuerperioden Teil der Bemessungsgrundlage der Körperschaftsteuer bildet. Diese Behandlung findet Anwendung, sofern die Transaktion gemäß dem Allgemeinen Buchführungsplan als Operating-Leasing eingestuft wird.

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