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V1766-19 10. Juli 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Fusionen können unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern sie aus triftigen wirtschaftlichen Gründen erfolgen

Eine Muttergesellschaft erkundigt sich, ob die Fusion ihrer Tochtergesellschaften unter das Sonderregime für Fusionen im Rahmen der Körperschaftsteuer fallen kann. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die Transaktion die gesetzlichen Anforderungen erfüllt und aus legitimen wirtschaftlichen Gründen sowie nicht ausschließlich aus steuerlichen Erwägungen durchgeführt wird.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob das im Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftssteuer geregelte Sondersteuerregime auf die beschriebene Transaktion anwendbar wäre.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für Fusionen anzuwenden, muss die Transaktion den Bestimmungen des Artikels 76.1 des LIS entsprechen und im geschäftlichen Bereich gemäß dem Gesetz 3/2009 erfolgen. Das Regime findet keine Anwendung, wenn das Hauptziel die Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung ist oder wenn keine gültigen wirtschaftlichen Gründe wie die Umstrukturierung oder Rationalisierung von Tätigkeiten vorliegen. Die von der Steuerpflichtigen genannten Gründe der Vereinfachung, Zentralisierung und Effizienz könnten als wirtschaftlich gültig angesehen werden, obwohl ihre Einstufung von den Sachverhalten abhängt.

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