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V1766-19 10. Juli 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Fusionen können unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern sie aus triftigen wirtschaftlichen Gründen erfolgen

Eine Muttergesellschaft erkundigt sich, ob die Fusion ihrer Tochtergesellschaften unter das Sonderregime für Fusionen im Rahmen der Körperschaftsteuer fallen kann. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die Transaktion die gesetzlichen Anforderungen erfüllt und aus legitimen wirtschaftlichen Gründen sowie nicht ausschließlich aus steuerlichen Erwägungen durchgeführt wird.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si a la operación descrita le sería aplicable el régimen fiscal especial regulado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe cumplir lo dispuesto en el artículo 76.1 de la LIS y realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos de simplificación, centralización y eficiencia mencionados por la consultante podrían considerarse económicamente válidos, aunque su calificación depende de los hechos.

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