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V1760-20 3. Juni 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Absorptionsfusion kann unter das Sonderregime fallen, sofern wirtschaftliche Gründe vorliegen

Es wird geprüft, ob eine Absorptionsfusion zwischen zwei Gesellschaften, die sich im Besitz desselben Unternehmens befinden, das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) in Anspruch nehmen kann und ob die angeführten Gründe zulässig sind. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion unter dieses Regime fallen kann, sofern sie die handelsrechtlichen und steuerlichen Anforderungen erfüllt und nicht primär auf die Erlangung eines Steuervorteils abzielt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die beschriebenen Vorgänge unter das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene steuerliche Regime fallen können und ob gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die Entscheidung der DGT

Die Transaktion kann unter das Sonderregime fallen, wenn sie nach dem Gesetz über strukturelle Änderungen erfolgt und Artikel 76.1 des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) erfüllt. Die Gründe der Vereinfachung und Rationalisierung könnten wirtschaftlich begründet sein, sofern der vorrangige Zweck nicht die Ausnutzung von Verlustvorträgen ist. Das Vorhandensein von Verlustvorträgen bei der übernehmenden Gesellschaft macht das Regime nicht ungültig, sofern die Tätigkeiten fortgeführt werden und kein Liquidationsplan vorliegt. Der Ausgleich der Verluste der übernommenen Gesellschaft durch die übernehmende Gesellschaft unterliegt den Grenzen der Artikel 84 und der 16. Zusatzbestimmung des LIS.

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