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V1706-22 15. Juli 2022 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · base imponible

Verzugsstrafen bei Bauarbeiten können die Umsatzsteuerbemessungsgrundlage mindern, sofern sie als Preisnachlass wirken

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob Vertragsstrafen wegen Verzögerungen bei der Ausführung von Bauarbeiten mit einer Gemeinde der Umsatzsteuer unterliegen. Die DGT stellt klar, dass diese Strafen, sofern sie eine zwangsrechtliche Funktion zur Sicherung der Vertragserfüllung haben und als Reduzierung des vereinbarten Preises wirken, in die Bemessungsgrundlage der Transaktion einzubeziehen sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tributación de la pena descrita a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.

Die Entscheidung der DGT

Para determinar si una penalidad está sujeta a IVA, debe analizarse si su objeto es resarcir una pérdida patrimonial o retribuir una operación. Si la penalidad tiene una finalidad coercitiva para asegurar el cumplimiento y conlleva una corrección a la baja del importe a abonar, forma parte de la contraprestación y reduce la base imponible. No se consideran indemnizaciones exentas si no buscan la restitución de un daño objetivado, sino que modulan la contraprestación definitiva del servicio.

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