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V1702-20 29. Mai 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Anwendung des Sonderregimes der Körperschaftsteuer bei Umtausch, Fusionen und Einlagen von Vermögenswerten

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob eine Umstrukturierung, die einen Wertpapierumtausch, eine Fusion und eine Einlage von Grundstücken umfasst, unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die gesetzlichen Anforderungen erfüllt sind und die wirtschaftlichen Gründe gültig sind und nicht primär auf die Erlangung von Steuervorteilen abzielen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1º) Si las operaciones descritas pueden acogerse al régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

El canje de valores es posible si la entidad adquiere la mayoría de derechos de voto y se cumplen los requisitos del artículo 80 de la LIS. La fusión puede acogerse al régimen si se realiza en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumple el artículo 76.1 de la LIS. La aportación no dineraria requiere que la entidad receptora sea residente en España y que la aportante mantenga al menos un 5% de los fondos propios. Los motivos económicos deben ser válidos y no tener como fin principal la ventaja fiscal o el fraude.

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