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V1699-18 14. Juni 2018 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimiento del capital mobiliario

Kein Abzug von Gebühren für aktive Portfolioverwaltung in der Einkommensteuer (IRPF) möglich

Eine Steuerzahlerin erkundigt sich, ob periodische Gebühren für einen Investmentportfolio-Verwaltungsdienst als Werbungskosten bei Einkünften aus beweglichem Kapital abzugsfähig sind. Die DGT stellt klar, dass diese nicht abzugsfähig sind, da es sich um eine aktive Verwaltung und nicht um einen bloßen Verwahrungs- und Administrationsdienst handelt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage Da die genannten Gebühren periodisch gezahlt werden und somit nicht im Ergebnis enthalten sind, das bei der Liquidation des Portfolios erzielt wird, wird gefragt, ob sie als abzugsfähige Ausgabe von den Kapitalerträgen aus beweglichem Vermögen in der Einkommensteuer für den entsprechenden Zeitraum betrachtet werden können.

Die Entscheidung der DGT

Aktive Managementgebühren, die auf eine Portfolioaufwertung durch die Auswahl und Ausführung von Veräußerungsgeschäften abzielen, sind keine abzugsfähigen Verwaltungs- und Depotgebühren. Artikel 26.1.a) des Einkommensteuergesetzes (LIRPF) schließt die diskretionäre und individualisierte Portfolioverwaltung ausdrücklich aus. Zudem gelten diese Gebühren nicht als mit dem Erwerb oder der Übertragung verbundene Kosten zur Berechnung von Veräußerungsgewinnen oder -verlusten, da es sich um periodische Zahlungen handelt, die sich am Gesamtwert des Portfolios orientieren.

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