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V1694-23 13. Juni 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen bei Erfüllung der Beteiligungs- und Besitzvoraussetzungen möglich

Der Anfragende erkundigt sich, ob die Einbringung von Anteilen mehrerer Unternehmen in eine Gesellschaft X unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen an die Beteiligungshöhe, den ununterbrochenen Besitz und die Art des Empfängerunternehmens erfüllt sind, vorausgesetzt, die Einlage erfolgt nicht zum Zwecke der Steuerhinterziehung oder Steuervermeidung.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die beschriebene Transaktion unter das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene Steuerregime fallen kann und ob sachliche wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die Entscheidung der DGT

Damit die Einbringung von Anteilen oder Geschäftsanteilen unter das Sonderregime fällt, muss der Einbringer diese Anteile im Jahr vor der Einbringung ununterbrochen gehalten haben, und diese müssen mindestens 5 % des Eigenkapitals des Unternehmens darstellen. Nach der Einbringung muss der Einbringer eine Beteiligung von mindestens 5 % am Eigenkapital des übernehmenden Unternehmens halten. Dieses Regime findet keine Anwendung, wenn das Hauptziel der Transaktion Betrug, Steuerhinterziehung ist oder wenn keine sachlichen wirtschaftlichen Gründe vorliegen.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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