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V1685-14 2. Juli 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Fusionsübernahmen können unter das Sonderregime fallen, wenn wirtschaftliche Gründe vorliegen

Ein Unternehmenskonzern erkundigt sich, ob seine Umstrukturierung durch Fusionen das Sonderregime der Körperschaftsteuer in Anspruch nehmen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Transaktion echten wirtschaftlichen Zwecken dient und nicht allein steuerlichen Erwägungen unterliegt, und erläutert zudem die Behandlung von Verlustvorträgen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si procede la aplicación del régimen especial del capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, a las operaciones planteadas. Y si los motivos alegados tienen la consideración de económicamente válidos a estos efectos.

Die Entscheidung der DGT

Las operaciones de fusión pueden acogerse al régimen especial del TRLIS si cumplen los requisitos de la legislación mercantil y se realizan por motivos económicos válidos, como la racionalización de actividades o la mejora de la competitividad. El aprovechamiento de bases imponibles negativas no invalida el motivo económico si las entidades son operativas y mantienen su actividad. Las bases imponibles negativas de las absorbidas se transmiten a las absorbentes, pero se deben reducir por la diferencia positiva entre el valor de las aportaciones y el valor contable, evitando siempre la doble compensación de una misma pérdida.

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