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V1685-14 2. Juli 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Fusionsübernahmen können unter das Sonderregime fallen, wenn wirtschaftliche Gründe vorliegen

Ein Unternehmenskonzern erkundigt sich, ob seine Umstrukturierung durch Fusionen das Sonderregime der Körperschaftsteuer in Anspruch nehmen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Transaktion echten wirtschaftlichen Zwecken dient und nicht allein steuerlichen Erwägungen unterliegt, und erläutert zudem die Behandlung von Verlustvorträgen.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die Anwendung des Sonderregimes des Kapitels VIII des Titels VII des konsolidierten Textes des Körperschaftsteuergesetzes auf die vorgeschlagenen Vorgänge zulässig ist. Und ob die geltend gemachten Gründe für diese Zwecke als wirtschaftlich gültig gelten.

Die Entscheidung der DGT

Fusiongeschäfte können dem Sonderregime des TRLIS unterliegen, wenn sie die Anforderungen des Handelsrechts erfüllen und aus gültigen wirtschaftlichen Gründen erfolgen, wie etwa der Rationalisierung von Tätigkeiten oder der Verbesserung der Wettbewerbsfähigkeit. Die Nutzung negativer steuerlicher Verlustvorträge entkräftet den wirtschaftlichen Grund nicht, sofern die Unternehmen operativ tätig sind und ihre Geschäftstätigkeit aufrechterhalten. Die negativen steuerlichen Verlustvorträge der übernommenen Unternehmen gehen auf die übernehmenden Unternehmen über, müssen jedoch um die positive Differenz zwischen dem Wert der Einlagen und dem Buchwert gekürzt werden, wobei eine doppelte Verrechnung desselben Verlusts stets zu vermeiden ist.

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