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V1679-21 31. Mai 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Verschmelzung durch Absorption: Anwendung des Sonderregimes bei Einhaltung des Handelsrechts und wirtschaftlicher Gründe

Eine Holdinggesellschaft einer steuerlichen Gruppe erkundigt sich, ob ihr Projekt zur Verschmelzung durch Absorption von drei Einheiten unter das Sonderregime für Fusionen fallen kann. Die DGT stellt klar, dass hierfür die Einhaltung des Gesetzes über Strukturänderungen sowie des Artikels 76.1 des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) erforderlich ist und die Fusion nicht primär der Steuervermeidung oder dem Erlangung eines Steuervorteils dienen darf.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial del Capítulo VII del Título VII de la LIS, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. Asimismo, según el artículo 89.2 de la LIS, no se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude, la evasión o la mera obtención de una ventaja fiscal sin motivos económicos válidos. Los motivos de simplificación administrativa o ahorro de costes podrían ser válidos, aunque su calificación depende de los hechos.

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