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V1673-24 10. Juli 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · deducción por rehabilitación energética

Abzug für energetische Sanierung 2023 auf Basis der im betreffenden Jahr gezahlten Beträge anwendbar

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob der Abzug für Maßnahmen zur Steigerung der Energieeffizienz im Jahr 2023 geltend gemacht werden kann, wenn ein Teil der Kosten bereits 2022 und ein weiterer Teil 2023 angefallen ist und die Zertifikate bereits 2022 ausgestellt wurden. Die DGT stellt klar, dass der Abzug im Jahr 2023 für die in diesem Jahr geleisteten Zahlungen möglich ist, sofern die Anforderungen zur Verbesserung der Energieeffizienz erfüllt werden.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage: Ob der Abzug für energetische Sanierungsarbeiten an Wohnungen im Geschäftsjahr 2023 geltend gemacht werden kann, unter Berücksichtigung der Tatsache, dass die Energieausweise im Jahr 2022 ausgestellt wurden, aber ein Teil der Arbeiten im Jahr 2023 bezahlt wurde.

Die Entscheidung der DGT

Der Abzug für Sanierungsarbeiten in Gebäuden zu Wohnzwecken wird in den Veranlagungszeiträumen vorgenommen, in denen die Beträge gezahlt werden, sofern das Energieeffizienzzertifikat vor dem Ende dieses Zeitraums ausgestellt wurde. Wird das Zertifikat in einem auf die Zahlung folgenden Zeitraum ausgestellt, erfolgt der Abzug im Zeitraum der Zahlung. Im Falle von Zahlungen, die sich über mehrere Jahre erstrecken, können die gezahlten Beträge in jedem Geschäftsjahr unter Einhaltung der jährlichen und kumulierten Höchstbeträge abgezogen werden.

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