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V1653-16 15. April 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · entidades sin fines lucrativos

2 % Rückbehalt einer Stiftung zur Kostendeckung ist Körperschaftsteuer-Einkommen und nicht umsatzsteuerpflichtig

Eine Stiftung erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung einer Spende, bei der 2 % zur Deckung der eigenen Kosten einbehalten und der Rest an ein Netzwerk sowie Begünstigte verteilt werden. Die Finanzbehörde stellt fest, dass die 98 % eine reine Vermittlung ohne steuerliche Auswirkungen darstellen, der einbehaltene Anteil von 2 % jedoch als Erlös aus Dienstleistungen gilt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tratamiento a efectos del Impuesto sobre Sociedades: Tratamiento del 2% que la entidad consultante retiene para cubrir sus costes. Tratamiento del importe que distribuye a la red y a la otra fundación (1% y 2%). Tratamiento del 95% del importe que es transferido al donatario o a la entidad beneficiaria.

Die Entscheidung der DGT

El 98% del importe donado no constituye ingreso ni gasto fiscal al actuar la fundación como mera intermediaria. El 2% retenido para cubrir costes operativos es un ingreso contable por prestación de servicios de intermediación, que integra la base imponible del IS. Las donaciones no están sujetas a IVA al no existir una contraprestación por un servicio.

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