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V1652-21 31. Mai 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Dienstleistungen eines Gesellschafters an seine Gesellschaft: Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit (IRPF) und Umsatzsteuerpflicht nach Unabhängigkeit

Ein Alleingesellschafter eines Bauunternehmens erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung seiner Verwaltungs- und Maurerarbeiten. Die Finanzbehörde stellt fest, dass diese im Rahmen der Einkommensteuer (IRPF) als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit gelten. Die Umsatzsteuerpflicht hängt hingegen von der Unabhängigkeit des Gesellschafters ab, die durch die Organisation eigener Betriebsmittel zu prüfen ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Calificación en el IRPF de la remuneración que percibe el socio de la sociedad por la prestación de sus servicios a la misma y sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de esa prestación de servicios.

Die Entscheidung der DGT

En el IRPF, los servicios del socio que no deriven de su cargo de administrador son rendimientos del trabajo si no concurren los requisitos de actividad económica. Para el IVA, la sujeción depende de un análisis caso por caso de la independencia de la actividad, evaluando las condiciones de trabajo, la remuneración ligada a resultados y la responsabilidad frente a terceros. Si el socio está sometido a la organización de la sociedad, no percibe retribución ligada a resultados y la sociedad responde ante terceros, no hay sujeción al IVA.

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