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V1652-19 4. Juli 2019 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · jubilación parcial

Anwendung des 40-Prozent-Abzugs auf die Kapitalauszahlung eines Rentenplans im Jahr 2019

Der Anfragende wollte wissen, ob er auf eine Kapitalauszahlung im Jahr 2019 den 40-prozentigen Abzug anwenden kann, nachdem er in den Jahren 2017 und 2018 bereits Rentenzahlungen aus seinem Rentenplan erhalten hatte. Die DGT stellt klar, dass durch den Eintritt des Teilrentenaltes im Jahr 2017 das versicherungsrechtliche Ereignis in diesem Jahr eintrat und die Frist für die Anwendung des Abzugs bis zum Jahr 2019 reicht.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Posibilidad de aplicar en el ejercicio 2019 la reducción del 40 por ciento a la prestación percibida en forma de capital a pesar de haber percibido en los ejercicios 2017 y 2018 prestaciones en forma de renta.

Die Entscheidung der DGT

La contingencia de jubilación acaece en el momento de acceder a la jubilación total, pero si se inicia el cobro de la prestación antes, se considera que la contingencia acaece al acceder a la jubilación parcial. En este caso, la contingencia ocurrió en 2017, permitiendo aplicar el régimen transitorio hasta el ejercicio 2019. La reducción del 40% es aplicable a la parte de la prestación percibida en forma de capital (o mixta) que corresponda a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006.

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