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V1652-18 12. Juni 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Vergütungen von Gesellschaftern für professionelle Dienstleistungen: Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit oder nichtselbstständiger Arbeit

Es wird geklärt, wie Dienstleistungen von Gesellschaftern für ihre Gesellschaft in der Einkommensteuer (IRPF) zu besteuern sind und ob sie der Umsatzsteuer unterliegen. Die DGT stellt klar, dass die Art der Einkünfte in der Einkommensteuer von der Tätigkeit und dem Sozialversicherungssystem abhängt, während für die Umsatzsteuer die Unabhängigkeit oder Unterordnung des Gesellschafter entscheidend ist.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Es wird um Auskunft zur Besteuerung nach der Einkommensteuer für die Vergütung der von den Gesellschaftern für die anfragende Gesellschaft erbrachten Dienstleistungen sowie zur Umsatzsteuerpflicht dieser Dienstleistungen gebeten.

Die Entscheidung der DGT

In der Einkommensteuer (IRPF) gelten die Vergütungen von Geschäftsführern als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit. Die professionellen Dienstleistungen von Gesellschaftern gelten nur dann als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit, wenn die Tätigkeit professionell ist, die Gesellschaft eine professionelle Dienstleistungsgesellschaft ist und der Gesellschafter im speziellen Sozialversicherungssystem oder in einer Versorgungskasse gemeldet ist. Im Hinblick auf die Umsatzsteuer hängt die Steuerschuld davon ab, ob der Gesellschafter unabhängig oder in einem Unterordnungsverhältnis handelt, wobei zu prüfen ist, ob er eigene Mittel organisiert, das wirtschaftliche Risiko trägt und über organisatorische Autonomie verfügt.

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