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V1636-16 14. April 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Sachbeitrag und Fusion können unter das Sonderregime der steuerlichen Neutralität fallen

Eine Risikokapitalgesellschaft erkundigt sich, ob eine Umstrukturierung auf Basis eines Sachbeitrags und einer Verschmelzung durch Absorption das Sonderregime der Körperschaftsteuer in Anspruch nehmen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind und gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1º) Si las operaciones descritas de aportación no dineraria y fusión se podrían acoger al régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Las aportaciones no dinerarias pueden acogerse al régimen especial si la entidad aportante mantiene al menos un 5% de los fondos propios de la entidad receptora. En las fusiones, la operación puede aplicar el régimen especial si se realiza en el ámbito mercantil y no tiene como fin principal el fraude o la evasión fiscal. Los motivos económicos de reestructuración o racionalización de actividades se consideran válidos para evitar la aplicación del régimen general. Los socios residentes en España no integrarán rentas por la atribución de valores en la fusión, valorando los recibidos por su valor fiscal original.

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