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V1628-25 15. September 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · vivienda habitual

Die Befreiung bei Reinvestition in den Hauptwohnsitz erfordert, dass der Wohnsitzwechsel eine unabdingbare Notwendigkeit darstellt

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob der Verkauf seiner Wohnung aufgrund von Baulärm und gesundheitlichen Problemen die Befreiung bei Reinvestition ermöglicht, ohne die dreijährige Wohndauer erfüllt zu haben. Die DGT weist darauf hin, dass Lärm zwar nicht als spezifische Ursache aufgeführt ist, die Ausnahme jedoch angewendet werden könnte, wenn nachgewiesen wird, dass die Situation einen Wohnsitzwechsel zwingend erforderlich macht.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Möglichkeit der Erwägung, dass die übertragene Wohnung angesichts der vorliegenden Umstände den Status eines Hauptwohnsitzes erreicht hat.

Die Entscheidung der DGT

Für die Befreiung muss die Wohnung der gewöhnliche Aufenthalt sein, was eine ununterbrochene Wohndauer von mindestens drei Jahren erfordert, es sei denn, es liegen Umstände vor, die einen Wohnsitzwechsel zwingend erforderlich machen. Lärm und dessen psychische Folgen sind keine spezifisch vorgesehenen Ursachen, könnten jedoch eine analoge Umständlichkeit darstellen, wenn nachgewiesen wird, dass der Wohnsitzwechsel keine freiwillige Entscheidung, sondern eine Notwendigkeit ist. Die Bewertung, ob die Situation tatsächlich einen Wohnsitzwechsel erzwingt, ist eine Tatsachenfrage, die nach Vorlage von Beweisen den Verwaltungs- und Prüfungsbehörden obliegt.

Auf einen konkreten Fall anwenden

Was hier veröffentlicht wird, angewandt auf ein Unternehmen oder einen konkreten Fall. Das erste Gespräch ist kostenlos.

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