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V1615-23 7. Juni 2023 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · contingencia de jubilación

Eintritt des Rentenfalles für die Anwendung des 40 %-Abzugs bei Vollrente ohne vorherigen Bezug

Der Anfragende erkundigt sich, ob Beiträge, die vor 2007 geleistet wurden, unter Anwendung des 40 %-Abzugs abgehoben werden können, wenn der Rentenfall zu einem späteren Zeitpunkt eintritt. Die DGT stellt klar, dass der Rentenfall für steuerliche Zwecke zum Zeitpunkt des Renteneintritts gilt; wird der Bezug jedoch nicht bis zum Erreichen der Vollrente eingeleitet, gilt der Eintritt der Vollrente als maßgeblicher Zeitpunkt des Rentenfalles.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Eintritt des Rentenereignisses für die Anwendung des in der Übergangsbestimmung vorgesehenen Abzugs von 40 Prozent. Möglichkeit der Auszahlung von Leistungen, die auf vor dem 1. Januar 2007 geleistete Beiträge entfallen, ohne das Recht auf Anwendung des Abzugs zu verlieren.

Die Entscheidung der DGT

Leistungen aus Pensionsplänen sind Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Der Abzug von 40 % ist auf den Teil der Leistung anwendbar, der den bis zum 31. Dezember 2006 geleisteten Beiträgen entspricht, sofern die Auszahlung in Form eines Kapitalbetrags und innerhalb der Fristen der zwölften Übergangsbestimmung des LIRPF erfolgt. Wenn die Auszahlung der Rentenleistung nicht vor dem Eintritt in den vollumfänglichen Ruhestand beginnt, gilt das Eintrittsereignis der Altersrente als am Datum des vollumfänglichen Ruhestands erfolgt.

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