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V1605-20 26. Mai 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Eine Verschmelzung durch Absorption kann sich dem Sonderregime unterziehen, wenn gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen

Der Steuerpflichtige fragt, ob eine Verschmelzung durch Absorption zwischen zwei Gesellschaften das Sonderregime für Fusionen anwenden kann und ob die geltend gemachten Gründe gültig sind. Die DGT gibt an, dass die Transaktion das Regime in Anspruch nehmen könnte, wenn sie die handelsrechtlichen und steuerlichen Anforderungen erfüllt, sofern ihr Hauptzweck nicht der Steuervorteil ist.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die beschriebenen Vorgänge das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene Steuerregime in Anspruch nehmen können und ob gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für Fusionen anzuwenden, muss die Transaktion im handelsrechtlichen Bereich gemäß dem Gesetz 3/2009 erfolgen und Artikel 76.1 des LIS erfüllen. Die Gründe der Kostenvereinfachung und Ressourcenoptimierung könnten als gültige wirtschaftliche Gründe angesehen werden, wenngleich dies eine Frage des Einzelfalls ist. Das Vorhandensein von steuerlichen Verlustvorträgen verhindert das Regime nicht, sofern dies nicht der vorrangige Zweck der Transaktion ist und die Tätigkeiten fortgeführt werden. Der Ausgleich dieser Verluste in der übernehmenden Gesellschaft unterliegt den Grenzen der Artikel 84 und der 16. Zusatzbestimmung des LIS.

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