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V1605-16 14. April 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · ajuste de signo contrario

Gegenläufige Korrekturen in der Körperschaftsteuer nach Übertragung von Geschäftsanteilen möglich

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob nach der Übertragung der gesamten Beteiligung durch Gesellschaft A gegenläufige Korrekturen zu den zuvor vorgenommenen Anpassungen durchgeführt werden können. Die DGT stellt klar, dass die Gesellschaft gegenläufige Korrekturen gemäß Art. 95.2 TRLIS vornehmen darf, sofern nachgewiesen wird, dass der Gesellschafter die Einkünfte aus der Übertragung in seine Bemessungsgrundlage einbezogen hat.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada De conformidad con lo previsto en el artículo 95.2 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, si en el ejercicio 2014, año en el que la sociedad A ha transmitido la totalidad de su participación en la consultante e integrado en su base imponible una renta fiscal que es superior a las plusvalías latentes y fondo de comercio aflorado en el momento de la aportación de rama de actividad en 1996, la consultante puede realizar un ajuste negativo contrario a los efectuados a lo largo de los años por la distinta valoración contable y fiscal de los bienes recibidos en el momento de la aportación de la rama de actividad, y en particular en relación con los ajustes positivos relacionados con la amortización del fondo de comercio.

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