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V1604-20 26. Mai 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Negative steuerliche Grundlagen können bei einer Fusion übertragen werden, wenn gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen

Ein beratendes Unternehmen fragt an, ob es im Rahmen des steuerneutralen Regimes die negativen steuerlichen Grundlagen einer absorbierten Gesellschaft auf die absorbierende Gesellschaft übertragen kann. Die DGT antwortet, dass dies möglich ist, sofern die Transaktion aus gültigen wirtschaftlichen Gründen erfolgt und die gesetzlichen Grenzen eingehalten werden.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die noch nicht verrechneten negativen steuerlichen Grundlagen von PT infolge des nach dem Steuerneutralitätsregime durchgeführten Fusionsprozesses auf PC übertragbar sind.

Die Entscheidung der DGT

Das Vorhandensein negativer steuerlicher Grundlagen verhindert die Anwendung des Sonderregimes für Fusionen nicht, wenn die Transaktion aus gültigen wirtschaftlichen Gründen und nicht mit dem vorrangigen Ziel durchgeführt wird, diese zu nutzen. Sofern das Sonderregime zur Anwendung kommt, muss der Ausgleich dieser Grundlagen durch die absorbierende Gesellschaft den Anforderungen und Beschränkungen des Artikels 84 und der sechzehnten Übergangsbestimmung des LIS entsprechen.

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