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V1560-17 19. Juni 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · imputación temporal

Steuerliche Behandlung der Rückerstattung einer zu viel gezahlten Steuer und deren Zinsen

Es wird die zeitliche Zuordnung und Besteuerung der Rückerstattung der IVMDH sowie deren Zinsen angefragt. Die DGT stellt klar, dass die Rückerstattung als Einkommen in dem Zeitraum zu versteuern ist, in dem der Anspruch auf Erhalt anerkannt wird, während die Verzugszinsen entsprechend ihrer rechtlichen Natur behandelt werden.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Imputación temporal o devengo y tributación correcta que debe hacerse del importe de la devolución del impuesto indebido y, en su caso, de los intereses que correspondan y, tanto si se tributa en el Impuesto sobre Sociedades, como si se trata de persona física, que tributa en el IRPF tanto en estimación directa como en estimación objetiva.

Die Entscheidung der DGT

En el Impuesto sobre Sociedades, la devolución de un impuesto deducido como gasto debe imputarse como ingreso en el periodo en que se reconoce el derecho a la devolución. Las indemnizaciones por sentencia judicial se integran en el periodo en que la sentencia es firme. En el IRPF, la devolución tributa como rendimiento de actividad económica en estimación directa, pero no tiene incidencia en estimación objetiva. Los intereses de demora tributan como rendimientos del capital mobiliario si son remuneratorios, o como ganancias patrimoniales en la base del ahorro si son indemnizatorios.

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