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V1545-22 27. Juni 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · estimación directa

Gerichtskosten sind keine Vermögensverluste, wenn sie beruflich veranlasst sind

Ein Selbstständiger fragt, ob nicht eingetriebene Gerichtskosten nach einem Jahr als Vermögensverlust steuerlich geltend gemacht werden können. Die Steuerbehörde (DGT) stellt klar, dass diese Kosten aufgrund ihres Zusammenhangs mit der wirtschaftlichen Tätigkeit den Regeln für Einkünfte aus Gewerbebetrieb unterliegen und nicht als Vermögensverluste behandelt werden dürfen.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Mögliche Existenz eines Kapitalverlusts in Höhe des nicht vereinnahmten Betrags der Prozesskosten, unter Berücksichtigung dessen, dass seit Beginn des gerichtlichen Mahnverfahrens zur Beitreibung bereits mehr als ein Jahr vergangen ist.

Die Entscheidung der DGT

Rechtsverteidigungskosten im Zusammenhang mit der beruflichen Tätigkeit gelten als Betriebsausgaben, und deren Abziehbarkeit hängt von ihrem Zusammenhang mit den Einnahmen und ihrer korrekten zeitlichen Zuordnung ab. Da es sich um Erträge aus wirtschaftlicher Tätigkeit handelt, findet die Regelung für Kapitalverluste aus fälligen und nicht eingezogenen Forderungen keine Anwendung. Beim Verfahren der direkten Schätzung nach Einnahmen und Ausgaben werden Ausgaben abgezogen, wenn sie gezahlt werden, und die Erstattung von Prozesskosten wird als Einnahme verbucht, wenn sie vereinnahmt werden.

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